С лета 2016 налоговые проверки станут строже, а оснований для блокировки счетов — больше. Первая порция из таких «проверочных» поправок в НК РФ вступила в силу уже 2 июня, последняя — 1 января 2017 года (Федеральный закон от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ).
Итак, со 2 июня 2016 года -
| Что было | Как стало |
| Стало больше времени на то, чтобы разобраться с новыми декларациями. | |
| У компаний часто было мало времени, чтобы разобраться в новых формах. Декларации, для которых не установили точную дату вступления в силу, начинали действовать через 10 дней после публикации. Бухгалтеры требовали четко сформулировать норму о том, когда вступают в силу новые отчеты. | Новые декларации и расчеты начинают действовать не раньше чем через 2 месяца после опубликования (п. 5 ст. 5 НК РФ). Это правило касается не только приказов, утверждающих новый отчет, но и поправок, меняющих старые формы. |
| Больше не придется переделывать документы по НДС из-за поправок. | |
| Правила оформления счетов-фактур, книги продаж и книги покупок чиновники могли поменять в середине квартала. Возникала путаница с тем, переделывать ли книги продаж и покупок с начала квартала. | Поправки в правила оформления счетов-фактур, книг продаж и покупок действуют с начала нового налогового периода и не раньше чем через месяц после публикации (п. 5 ст. 5 НК РФ). Это касается и любых других нормативных актов правительства по налогам. |
| Уточнили, как готовить копии документов по запросам налоговиков. | |
| Каждая инспекция могла предъявлять свои требования к копиям бумажных документов. Закон не пояснял, как их оформлять. В нем не говорилось, можно ли направлять по интернету отсканированные копии. | В НК РФ прямо сказано, что бумажные документы надо прошить и пронумеровать. Конкретные требования к подшивке установит ФНС. Также в кодексе закрепили возможность отсканировать документ и направить в инспекцию по формату, который определяет ФНС (п. 2 ст. 93 НК РФ). |
| Инспекторы смогут запрашивать пояснения по льготным операциям. | |
| При проверке налоговых льгот инспекторы имели право запросить только подтверждающие документы. | Инспекторы получили право запрашивать пояснения об операциях или имуществу, по которому компания применяет льготу. На то, чтобы их представить, у компании есть 5 рабочих дней (п. 6 ст. 88 НК РФ). |
| Появились четкие правила для возражений по проверке. | |
| Было непонятно, как подавать возражения по дополнительным мероприятиям, назначенным после проверки. Например, по встречкам, допросам. На практике срок для возражений мог быть не более месяца. | Компания вправе направлять налоговикам возражения по результатам дополнительных мероприятий (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). Но срок теперь всегда одинаковый — 10 рабочих дней после окончания этих мероприятий. |
| Жаловаться на налоговиков разрешили по интернету. | |
| Жалобу можно было подать только на бумаге (п. 1 ст. 139.2 НК РФ). | Жалобу разрешили направлять по интернету. В ней можно написать, как компания хочет получить ответ: на бумаге, электронно или через личный кабинет (п. 1, 2 ст. 139.2 НК РФ). |
| Отменить незаконное требование получится быстрее. | |
| Инспекция была обязана только передать жалобу компании в УФНС. | УФНС рассмотрит жалобу с участием компании, если в материалах инспекции есть противоречия или они расходятся с данными компании (п. 2 ст. 140 НК РФ). |
| В жалобе обязательно писать, что именно нарушили инспекторы. | |
| Инспекторы имели право отказаться рассматривать жалобу без подписи или если нет доверенности (п. 1 ст. 139.3 НК РФ). | Налоговики рассмотрят только такую жалобу, в которой сказано, какие акты или действия инспекции нарушают права компании (п. 1 ст. 139.3 НК РФ). |
| Теперь можно копировать материалы проверки. | |
| Из закона было непонятно, как именно компания может сохранить для себя материалы проверки. | Компания, которая знакомится с материалами проверки, может посмотреть их, сделать выписки из них или снять копии. Теперь об этом прямо сказано в законе (п. 2 ст. 101 НК РФ). |
Далее, со 1 июля 2016 года -
| Что было | Как стало |
| Установили четкий срок, в течение которого компания должна наладить получение электронных документов из инспекции. | |
| Компании, которые обязаны сдавать декларации по интернету, должны обеспечить прием от инспекции электронных документов. Такое требование было и раньше (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Но не было сроков, в течение которых это надо сделать. | Обеспечить прием от налоговиков электронных документов нужно не позднее 10 рабочих дней со дня, когда появилась обязанность отчитываться электронно. Для этого требуется заключить договор с оператором и получить квалифицированный сертификат ключа проверки подписи (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). |
| Разъяснили порядок обмена данными между инспекциями и компаниями, которые отчитываются электронно через посредника. | |
| Компании могли сдавать электронную отчетность через посредника (п. 4 ст. 80 НК РФ). Но было неясно, кто и как в этой ситуации должен был обеспечить электронный обмен с налоговиками. | Представитель может принимать документы от налоговиков. У него должен быть договор с оператором на услуги электронного документооборота и сертификат ключа подписи. Доверенность, которая подтверждает полномочия представителя, нужно передать налоговикам. Срок — не позднее трех рабочих дней с даты предоставления полномочий (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). |
| Налоговики смогут чаще блокировать счета. | |
| Налоговики не имели права блокировать компании счет за то, что она не обеспечила прием электронных документов. Заморозить счет могли только за опоздание с квитанцией о приеме требования о сдаче документов, пояснений или уведомления о вызове в инспекцию (п. 3 ст. 76 НК РФ). | Налоговики смогут заблокировать счет за то, что компания не может получать электронные документы из инспекции. Счет заблокируют в течение 10 рабочих дней со дня, когда налоговики обнаружили нарушение (подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Решение о блокировке отменят не позднее одного рабочего дня, следующего за днем, когда компания устранила нарушение (подп. 1.1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ). |
Далее, со 1 января 2017 года -
| Что было | Как стало |
| Большинство компаний потеряют право сдавать бумажные пояснения. | |
| Компании имеют право сдавать бумажные пояснения на камералке по НДС. | Компании будут сдавать пояснения по НДС только в электронном виде через оператора. Формат утвердит ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это касается тех, кто обязан отчитываться по НДС через интернет. |
| Станет опасно игнорировать запросы пояснений. | |
| Если налоговики нашли в отчетности ошибки или расхождения, они запрашивают пояснения. Направить ответ нужно в течение пяти рабочих дней. Но штрафа за то, что компания не сдала пояснения, сейчас нет. | Налоговики начнут штрафовать компании, которые не сдали вовремя пояснения. Штраф составит 5000 руб., за повторное нарушение в течение календарного года — 20 000 руб. Вместо пояснений компания сможет сдать уточненку. Тогда штрафа не будет (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). |
