Отельный FAQ. Кто заплатит НДС за услуги Booking.com? Что несет "налог на Google" отельерам. Комментарии экспертов.

Подпишитесь на наш канал в Telegram

С 1 января 2017 года вступил в силу так называемый "закон о налоге на Google" (№ 244-ФЗ от 3 июля 2016 года), обязывающий иностранные компании начислять НДС при реализации в России услуг по Интернету. Что делать отельерам, которые сотрудничают с популярным порталом Booking.com? Взимается ли НДС, если популярный ресурс не имеет представительства в России? Свое разъяснение дали эксперты "Системы Главбух" и специалисты Минфина.

Подпишитесь на наш канал в Telegram

Для того, чтобы наиболее наглядно проиллюстрировать суть вопросов, которые возникают у российских отельеров по применению нового законодательства приведем ответ экспертов на типичный запрос представителя гостиничного бизнеса.

Вопрос:

Добрый день. Скажите, пожалуйста, если существует данное соглашение, а между нашей организацией и Booking.com (Нидерланды) заключен договор в котором они продают проживание в наших отелях, должны ли мы платить за них НДС?

Еще прошу обратить внимание, что НДС облагаются товары, работы, услуги в том случае если реализация происходит на территории РФ и договор заключен с иностранной организацией, имеющей представительство на территории РФ.

В данном случае Booking.com не имеет представительство на территории РФ, т.е. как мы считаем, что свои услуги Booking.com оказывает на территории Нидерланды через веб сайт. СОГЛАШЕНИЕ от 16 декабря 1996 года МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ КОРОЛЕВСТВА НИДЕРЛАНДОВ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО.

И еще отправляю Вам материал, который мы нашли самостоятельно:

Вид работ (услуг) Работы (услуги) считаются реализованными в России, если: Работы (услуги) считаются реализованными за пределами России, если: Работы (услуги) в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта Посреднические услуги Посредник, оказывающий услуги, осуществляет деятельность на территории России. То есть посредником является российская организация, российский предприниматель или постоянное представительство иностранной организации, находящееся в России (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, письма Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-08-05/8179, от 20 февраля 2013 г. № 03-07-08/4775, от 18 июля 2011 г. № 03-07-08/224

Посредник, оказывающий услуги, осуществляет деятельность на территории иностранного государства. То есть посредником является иностранная организация, не зарегистрированная и не имеющая постоянных представительств в России (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, письма Минфина России от 10 ноября 2010 г. № 03-07-08/307, от 31 декабря 2009 г. № 03-07-08/280, от 16 июля 2009 г. № 03-07-08/154))


Отвечает Александр Родионов, заместитель руководителя экспертной поддержки "Системы Главбух":

Вы считаете неверно.

Во-первых, международное соглашение об избежании двойного налогообложения не распространяется на НДС – в нем перечислены налоги, на которое оно распространяет действие (налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество).

Во-вторых, приведенные Вами письма в данной ситуации не применяются, так как с 1 января 2017 года произошли изменения в НК РФ.

С 1 января 2017 года согласно изменениям, внесенным в статью 148 и появлению новой статьи 174.2 НК РФ, по НДС Вы являетесь налоговым агентом, так как местом реализации электронных услуг, к которым относится и онлайн бронирование, является территория РФ.

Аналогичная ситуация рассмотрена ниже в отношении онлайн-заказов через приложения такси.

Если договором удержание НДС не предусмотрено, то придется уплачивать за свой счет, доначислив 18%, ниже пример. НДС нужно перечислить в момент выплаты вознаграждения.


Обоснование

(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации 

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС

<…>

Кого признают налоговым агентом

Российская организация выступает налоговым агентом по НДС, если:

• приобретает или безвозмездно получает товары (работы, услуги, в т. ч. электронные услуги) у иностранных организаций и предпринимателей, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ, письмо Минфина России от 15 июня 2015 г. № 03-07-08/34227). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161, п. 9 ст. 174.2 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147, 148 НК РФ). Приобретая товары (работы, услуг) у иностранных граждан, не зарегистрированных в России или за рубежом в качестве предпринимателей, российская организация налоговым агентом не признается (письма Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-07-08/350, от 6 июня 2011 г. № 03-07-08/166 и от 5 марта 2010 г. № 03-07-08/62);

<…>

Как платить НДС при покупке услуг мобильного приложения для заказа такси. Сервисом владеет иностранная организация, которая не состоит в России на налоговом учете

Если по договору покупатель услуг не удерживает НДС из доходов иностранной организации, начислите налог по расчетной ставке (18/118). Налоговая база – стоимость электронных услуг, увеличенная на 18 процентов. Налог заплатите в бюджет за счет собственных средств.

Расчет НДС

При покупке электронных услуг у иностранных контрагентов, которые не состоят в России на налоговом учете, российские покупатели (организации и предприниматели) выступают налоговыми агентами. По общему правилу из доходов, выплаченных продавцу, они обязаны удержать НДС и перечислить его в бюджет. Это следует из пункта 9 статьи 174.2 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 21 ноября 2016 № 03-07-15/68380, ФНС России от 14 декабря 2016 № СД-4-3/24043. Но поскольку в договоре не прописано удержание НДС, общее правило не действует. В данном случае налоговую базу нужно определять в особом порядке. Сначала возьмите контрактную стоимость электронной услуги и увеличьте ее на 18 процентов. После этого начислите налог по расчетной ставке (18/118). Такой порядок следует из пункта 1 статьи 161 Налогового кодекса РФ.

Уплата НДС

При покупке электронных услуг НДС нужно перечислить в бюджет одновременно с выплатой доходов продавцу (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ). Если договор с иностранной организацией предполагает денежные расчеты, налог должен быть уплачен в любом случае, в том числе и за счет российского покупателя. Например, договором может быть предусмотрено, что иностранный продавец самостоятельно списывает свое вознаграждение со специального счета покупателя без уплаты НДС. В этом случае в день списания денег в счет вознаграждения рассчитайте и заплатите НДС за счет собственных средств. В дальнейшем иностранный продавец может компенсировать уплаченный НДС. Но такую компенсацию нужно прописать в договоре. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 28 февраля 2008 № 03-07-08/47(доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 17 марта 2008 № 03-1-03/908).

Счет-фактура

В течение пяти календарных дней после того, как продавец спишет средства в счет своего вознаграждения, составьте счет-фактуру в одном экземпляре (абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634). Зарегистрируйте его в книге продаж.

Пример, как рассчитать и уплатить НДС при покупке услуг электронного сервиса у иностранной организации, которая не состоит в России на налоговом учете:

ООО "Альфа" заключило соглашение с иностранной организацией, которая не состоит в России на налоговом учете. По условиям договора иностранная организация предоставляет "Альфе" электронный сервис "Заказ-ТАКСИ". Стоимость электронной услуги – 25 процентов от стоимости каждой поездки на такси.

Договором установлен следующий порядок расчетов. Деньги от клиентов службы такси в полном объеме поступают на специальный корпоративный счет "Альфы", который открыла иностранная компания – владелец сервиса. В конце каждой поездки клиентов "Альфы" иностранная компания списывает свое вознаграждение с корпоративного счета. Размер вознаграждения – 25 процентов от стоимости поездки.

5 января клиент "Альфы" заказал такси. Стоимость поездки составила 1000 руб. Деньги поступили на корпоративный счет "Альфы". Иностранная организация сразу списала свое вознаграждение в сумме 250 руб. (1000 руб. × 25%).

В этот же день бухгалтер "Альфы" рассчитал сумму НДС, которую "Альфа" как налоговый агент должна перечислить в бюджет. Сумма налога составила:

– 45 руб. (250 руб. × 1,18 × 18/118).

Бухгалтер составил счет-фактуру в одном экземпляре, в котором указал:

• по строке 2 "Продавец" – наименование иностранной организации – продавца электронной услуги;

• по строке 6 "Покупатель" – ООО "Альфа";

• в графе 8 – 45 руб.

5 января "Альфа" перечислила в бюджет НДС в сумме 45 руб.


Чтобы всегда оставаться в курсе новостей и событий гостиничной индустрии, а также следить за обновлениями на Hotelier.PRO – подпишитесь на еженедельную рассылку. Это бесплатно.

Поделиться публикацией
Смотрите также
Юлия Иванова / Ревиталь Парк: Для человека, который работает в индустрии сервиса, любовь к людям...
Алексис Деларофф / AccorHotels: Через 50 лет в России и странах СНГ будет 250 наших...
Отели и travel-стартапы: секреты успеха и трудности интеграции. Визионеры, экономика данных и...
Подписаться на еженедельную рассылку Hotelier.Pro
Комментарии